國際貿易的稅務議題

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國際貿易涉及跨境交易，稅務問題比國內交易複雜許多。

進口有關稅和營業稅，出口有退稅。如果有海外公司，還涉及移轉定價和多國稅務申報。不了解這些，可能會多繳稅或產生風險。

這篇文章介紹國際貿易的主要稅務議題。

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進口的稅務

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進口商品要繳的稅：

關稅

• 依商品類別有不同稅率
• 從 0% 到 30% 以上不等
• 稅則號列決定稅率

營業稅

• 進口時要繳 5% 營業稅
• 以關稅完稅價格加關稅為稅基
• 可以扣抵銷項稅額

其他稅費

• 貨物稅（特定商品）
• 菸酒稅（菸酒類）
• 推廣貿易服務費

計算公式

關稅 = 完稅價格 × 關稅稅率
營業稅 = (完稅價格 + 關稅) × 5%

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出口的稅務

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出口商品的稅務處理：

零稅率

• 出口適用營業稅零稅率
• 不是免稅，是零稅率
• 差別在於可以退進項稅額

退稅

• 出口可以申請退還進項營業稅
• 每期營業稅申報時申請
• 或申請提前退稅

申請退稅需要的文件

• 出口報單
• 相關進項發票
• 營業稅申報書

注意事項

• 要有正確的出口證明
• 進項稅額要有合法憑證
• 退稅有一定的審核時間

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移轉定價

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跨國企業集團內的交易定價：

什麼是移轉定價

• 關係企業之間的交易價格
• 不同於市場上的公平交易
• 各國都有規範

為什麼要關注

• 可能被稅局調整補稅
• 移轉定價不當有處罰
• 影響各國的稅負分配

常見的議題

交易類型	移轉定價議題
商品銷售	進貨價格是否合理
服務費	管理費、技術服務費
權利金	商標、專利使用費
融資	關係人借款利率

要準備移轉定價報告，證明價格的合理性。

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租稅協定

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國與國之間的租稅協定：

什麼是租稅協定

• 國與國簽訂的稅務條約
• 避免雙重課稅
• 規範課稅權的歸屬

主要效益

• 降低扣繳稅率
• 避免重複課稅
• 提供爭議解決機制

台灣的租稅協定

• 台灣有和多國簽訂
• 包括日本、英國、德國等
• 要了解適用條件

使用租稅協定

• 要提出申請
• 需符合資格條件
• 要準備相關文件

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常見的稅務風險

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國際貿易的常見稅務風險：

進口面

• 低報價格被海關補稅
• 稅則號列歸類錯誤
• 原產地申報不實

出口面

• 退稅文件不齊
• 假出口真內銷
• 退稅被追回

跨國面

• 移轉定價被調整
• 海外所得沒申報
• 常設機構認定

合規建議

• 正確申報
• 保存文件
• 專業協助

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下一步

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