國際貿易的稅務議題
Photo by 國際貿易涉及跨境交易，稅務問題比國內交易複雜許多。
進口有關稅和營業稅，出口有退稅。如果有海外公司，還涉及移轉定價和多國稅務申報。不了解這些，可能會多繳稅或產生風險。
這篇文章介紹國際貿易的主要稅務議題。
進口的稅務
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進口商品要繳的稅：
關稅
- 依商品類別有不同稅率
- 從 0% 到 30% 以上不等
- 稅則號列決定稅率
營業稅
- 進口時要繳 5% 營業稅
- 以關稅完稅價格加關稅為稅基
- 可以扣抵銷項稅額
其他稅費
- 貨物稅（特定商品）
- 菸酒稅（菸酒類）
- 推廣貿易服務費
計算公式
關稅 = 完稅價格 × 關稅稅率
營業稅 = (完稅價格 + 關稅) × 5%出口的稅務
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出口商品的稅務處理：
零稅率
- 出口適用營業稅零稅率
- 不是免稅，是零稅率
- 差別在於可以退進項稅額
退稅
- 出口可以申請退還進項營業稅
- 每期營業稅申報時申請
- 或申請提前退稅
申請退稅需要的文件
- 出口報單
- 相關進項發票
- 營業稅申報書
注意事項
- 要有正確的出口證明
- 進項稅額要有合法憑證
- 退稅有一定的審核時間
移轉定價
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跨國企業集團內的交易定價：
什麼是移轉定價
- 關係企業之間的交易價格
- 不同於市場上的公平交易
- 各國都有規範
為什麼要關注
- 可能被稅局調整補稅
- 移轉定價不當有處罰
- 影響各國的稅負分配
常見的議題
| 交易類型 | 移轉定價議題 |
|---|---|
| 商品銷售 | 進貨價格是否合理 |
| 服務費 | 管理費、技術服務費 |
| 權利金 | 商標、專利使用費 |
| 融資 | 關係人借款利率 |
要準備移轉定價報告，證明價格的合理性。
租稅協定
Photo by 國與國之間的租稅協定：
什麼是租稅協定
- 國與國簽訂的稅務條約
- 避免雙重課稅
- 規範課稅權的歸屬
主要效益
- 降低扣繳稅率
- 避免重複課稅
- 提供爭議解決機制
台灣的租稅協定
- 台灣有和多國簽訂
- 包括日本、英國、德國等
- 要了解適用條件
使用租稅協定
- 要提出申請
- 需符合資格條件
- 要準備相關文件
常見的稅務風險
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國際貿易的常見稅務風險：
進口面
- 低報價格被海關補稅
- 稅則號列歸類錯誤
- 原產地申報不實
出口面
- 退稅文件不齊
- 假出口真內銷
- 退稅被追回
跨國面
- 移轉定價被調整
- 海外所得沒申報
- 常設機構認定
合規建議
- 正確申報
- 保存文件
- 專業協助
下一步
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