教育基金：分年贈與和家族信託差在哪？怎麼選

祖父母想替孫子女負擔學費，常從「今年付不付得起」開始想。真正需要盤點的，卻是一段可能長達十多年的現金流承諾。教育基金一旦提早動用退休本金，後續遇到通膨、照護支出或多名孫子女同時就學，調整空間會愈來愈小。

財務也需要健檢。先把退休所需資源與可承擔的資助額算清楚，再處理贈與稅、給付工具及家族公平，安排才有機會長期執行。

一、教育基金為何要用完整就學年限估算？

單年學費只是一個截面。完整就學年限、學費成長、住宿生活費及多名孫子女的重疊支出，才是家庭真正承擔的總成本。

《印度時報》教育版引述 Weatherbys Private Bank 研究指出，在英國私立日校情境下，2026 年完成學業的學生，從學前班到 Year 13 共 14 個學年，平均學費總支出為 216,189 英鎊，年增幅為 5.7%。若孩子於 2026 年秋季入學，並假設學費每年成長 3%，到 2040 年完成 A-level 時，總支出估計達 393,492 英鎊。

這是英國私校與英鎊情境，不能直接當成臺灣家庭的預算；重點是把就學年限與費用成長納入估算。

臺灣家庭可逐年列出學雜費、住宿、交通及生活費；海外就學再加入匯率、匯款與稅務成本，多名孫子女則標出支出重疊年度。

二、先診斷退休安全邊際，再決定資助上限

先算終身必要支出與可動用資產之間的餘裕。只有退休安全邊際仍充足的部分，才適合拿來設定教育資助上限。

退休安全邊際是盤點框架，並非精算公式。估算須統一名目或實質口徑、年限、通膨與折現假設，再逐年比較退休收入、可動用資產與必要支出。沒有變現計畫的房屋或未上市股權，不宜列為可付學費的現金。

試算至少分成基本、壓力與長壽三種情境。基本情境反映目前合理預期；壓力情境加入較高通膨、學費成長或不利匯率；長壽情境則延長退休期間並提高照護準備。夫妻應以較長壽者作為規劃期間，避免其中一人離世後，另一人的生活資源跟著縮水。

教育資助若必須靠借款、出售自住房，或明顯壓縮基本生活與照護預算，代表承諾已超過安全邊際。此時可縮短資助年限、設定每年上限，或只負擔特定教育階段。愛與承諾仍在，金額則回到家庭能持續執行的範圍。

「安全感來自數字，安心感來自財務系統。」— 吳芳圳

三、教育費與一般贈與，稅務認定有何不同？

不一定。一般現金移轉須依贈與稅規定處理；只有符合特定法定條件的必要教育費，才可能不計入贈與總額。

依財政部北區國稅局 2026 年公告，115 年度每位贈與人的贈與稅免稅額為 244 萬元。計算單位是「每位贈與人在一個曆年的贈與總額」，並非每名孫子女各自享有 244 萬元。祖父與祖母各自安排贈與時，仍應釐清資金來源，並合併盤點各自在同年度給不同人的其他贈與。

《遺產及贈與稅法》第 20 條規定，扶養義務人為受扶養人支付的必要教育費，不計入贈與總額。《民法》第 1114 條把直系血親列入互負扶養義務的親屬；第 1115 條另定多人負有義務時的履行順位，同為直系尊親屬時以親等近者優先。孫子女是否符合第 1117 條的受扶養條件、費用是否必要及由誰付款，仍由稽徵機關依個案認定。

「扶養義務人為受扶養人支付之生活費、教育費及醫藥費。」—《遺產及贈與稅法》第 20 條

把一筆現金先匯給成年子女或孫子女，與依學校繳費單直接付款，在金流證明與事實認定上可能不同。無論採哪種方式，都應保留學校帳單、收據、匯款紀錄及用途說明。付款前若對扶養身分或費用範圍有疑問，先向主管稽徵機關或會計師確認。

四、分年贈與、教育專款和家族信託如何搭配？

三者可以組合：分年贈與安排移轉節奏，教育專款協助帳務管理，家族信託則建立法律上的管理與給付架構。家庭可依控制需求、成本與稅務時點決定單用或搭配。

安排方式	功能	可否控制用途	是否移轉所有權或受益權	成本	稅務時點
分年贈與	安排財產移轉節奏	交付後控制較弱	每次贈與均移轉財產	行政成本較低	每次贈與時認定，全年贈與合併計算
教育專款	區隔教育資金與保留付款紀錄	可透過帳戶及付款流程管理，但沒有信託的法律限制	取決於帳戶名義與實際金流	行政成本低至中	專款名稱不改變稅務認定，仍看實際付款事實
家族信託	建立跨年度管理及給付架構	可由契約約定用途與給付條件	他益信託涉及信託受益權移轉	有設立及持續管理成本	依信託成立、變更或追加財產等時點判斷

三者不在同一分類層級。家庭可以保留教育專款作為帳務紀錄，再按年度需要贈與；若還要跨年度限制用途，也可把分年投入節奏納入信託規劃。本文所稱家族信託，是依家庭目的設計的信託安排通稱，並非《信託法》另立的法定信託種類。委託人把財產交由受託人依契約管理；孫子女等非委託人享有利益時，可能構成贈與。實際效果取決於契約、受益人與財產結構，另有管理成本，不能視為免稅安排。

五、家族公平要先訂規則，不能只留口頭承諾

公平未必等於每人同額，也可以是每人適用相同的資助原則。資助範圍、上限及是否影響未來遺產分配，都應事先說明並留下書面紀錄。

家庭可選擇按實際學費、每人固定總額，或依教育階段提供相同比例。有人讀公立學校，有人海外就學，金額自然可能不同；只要規則能預先說明、重複套用，家人較容易理解差異的原因。

書面紀錄至少載明資助對象、期間、金額上限、包含項目、付款方式及變更條件。也要說清楚這筆資助屬於額外支持，或希望在未來遺產分配時納入考量。

然而，付過學費不代表日後可以直接從某一房的應繼分扣除。受助孫子女是否具有繼承人身分、遺囑、特留分及民法歸扣規定，都可能影響結果。《民法》第 1173 條的法定歸扣有特定適用範圍，教育費不宜自行認定已產生扣抵效果。若希望調整未來分配，應由律師依家庭關係及既有遺囑規劃。

六、決定出學費前，完成三階段財務健檢

第一階段試算退休安全邊際，第二階段確認稅務與工具，第三階段召開家庭會議並記錄共同規則。順序正確，才能避免用稅務效率掩蓋現金流缺口。

1. 先試算：列出完整教育成本，扣除退休必要支出後設定資助上限。
2. 再確認：盤點扶養關係、付款方式與全年贈與，核對各工具限制。
3. 後記錄：寫下資助及調整規則，並請專業人員檢查法律與稅務效果。

• 退休安全邊際決定教育基金上限。
• 教育費的贈與認定取決於法定條件與證據。
• 工具須按控制需求、成本及行政負擔選擇。

本文提供一般決策框架。大額贈與、外幣支出或信託安排，應請會計師、律師或信託專業人員依個案確認。

作者：吳芳圳

參考文獻

2026 年數字採《印度時報》引述之 Weatherbys 研究；臺灣規定以官方法規與公告為準。

1. Times of India, TOI Education（2026-08-13）。£216,000 for one child’s education: Why the cost of private schooling in the UK keeps climbing. https://timesofindia.indiatimes.com/education/news/216000-for-one-childs-education-why-the-cost-of-private-schooling-in-the-uk-keeps-climbing/articleshow/133208948.cms
2. 財政部北區國稅局（2026）。115 年贈與稅納稅義務人每年得減除免稅額 244 萬元。https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=e4170c62974c4c7c9fa78c24c9fcb130
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4. 財政部稅務入口網（2020）。4202 那些財產可不計入贈與總額課稅？https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/gift-tax/which-property/1pVlzvg
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6. 法務部全國法規資料庫（現行條文，查詢日期 2026-08-20）。民法第 1173 條。https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=B0000001&flno=1173
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