如何盤點英國海外資產：跨境稅務與傳承 5 步驟

英國財富稅尚未定案，台灣家庭持有英國房產、金融資產或信託時，應先盤點所在地、持有人、英國稅務居民身分、所得類別與傳承安排，再依正式預算及兩地規則評估。

一、英國 10 月預算何時公布？目前哪些只是選項

截至 2026 年 9 月 23 日，Reuters 報導列出的是英國財政大臣 John Healey 預定於 10 月 28 日預算中考慮的增稅選項與外部倡議，並沒有宣布新財富稅已立法或生效。

倡議稅率或收入推估不代表政府承諾，也不能據此認定台灣居民持有的英國資產必然納稅。

收入估算依賴假設，不能當作個人稅額；適用範圍待正式文本確認。

二、三類英國稅制討論，適用對象和估算各有前提

目前有資本利得稅改革、房產稅基或稅制調整，以及針對高資產者的年度財富稅倡議；不同方案分別課在已實現收益、房屋或年度資產價值上，數字也各有假設。

資本利得稅：調高稅率不等於實收稅收增加

2026 至 2027 課稅年度，英國個人一般資本利得稅率為 18% 或 24%，依應稅所得級距而定。Wes Streeting 曾建議將稅率調至與所得稅一致，IPPR 也提出類似方向。華威大學稅務分析中心估算，一套涵蓋調高稅率、取消死亡時豁免、另設一般投資報酬免稅額及對離英者未實現收益課稅的改革，每年可能增加 110 億英鎊收入。

英國稅務機關另估計，若較高資本利得稅率上調 10 個百分點，納稅人避稅可能使年收入減少最多 36 億英鎊；兩項估算的政策組合與行為假設不同。

房產稅：房屋價值課稅仍有不同提案

英國地方稅 Council Tax 以 1991 年房屋相對價值為估值基礎。Reuters 引述兩項不同構想：牛津大學教授 Ben Ansell 提議以 0.65% 房屋價值稅取代 Council Tax 與購屋印花稅；Fairer Share 團體倡議合併兩稅、按房屋價值課徵 0.48%。報導指出，首相 Andy Burnham 7 月排除在 10 月預算中廢除兩稅。

年度財富稅：倡議門檻不等於政府課稅門檻

Oxfam 與 Tax Justice UK 倡議對超過 1,000 萬英鎊的資產每年徵收 2%，並估算每年可增加 240 億英鎊收入；Reuters 說明，這項收入估算是由華威大學的估算外推而來，並非政府採納的稅率或門檻。

年度財富稅以資產價值而非當年賣出所得為基礎。私人企業股權估值、負債扣除、跨國資產與納稅人遷出，都會影響執行和收入。英國財政研究所指出，資產估值困難，也使長期收入難以預測。

Reuters 轉述英國財政研究所的分析指出，非上市企業等資產的估值困難，會增加年度財富稅的執行難度；納稅人可能如何因應，也使長期稅收較難預測。

三、英國資產先核對四個課稅連結

先確認誰持有資產、個人是否為英國稅務居民、資產所在地與所得性質，再分開處理出售、匯款及傳承。

1. 英國稅務居民身分與居住日數

居民身分影響海外所得與資本利得申報範圍。HMRC 說明，英國居民通常須就英國及海外資本利得納稅；非居民仍可能須為英國房地產或土地收益納稅。身分須依各地居住規則分別判斷，不能以國籍替代。

2. 資產所在地與所得類別

英國租金、房產出售收益、利息及股利的課稅方式不同。依 HMRC 規則，非居民出售英國房地產或土地，即使無應納稅額或出現虧損，也須申報；住宅處分通常須在成交後 60 日內申報。這與財富稅提案是兩回事。

3. 出售、匯回與英鎊匯率分開記帳

出售英國資產可能形成應稅收益，之後匯款回台則是另一筆銀行交易。匯款不宜直接視為新增所得；出售收益、租金或利息仍須依來源、實現年度與台灣規則判定。保留成本、售價、費用、納稅及匯款紀錄，才能核對稅額與英鎊匯率造成的金額差異。

匯率影響換回新台幣後的金額，也可能改變申報所得的換算結果。出售時點應連同交易費、持有成本與家庭現金需求評估。

4. 繼承、贈與與信託文件

英國自 2025 年 4 月起，遺產稅範圍改以長期英國居住身分等規則判斷。HMRC 規定，英國稅務居民於前 20 個課稅年度累計居住滿 10 年，即符合長期居民測試；離英後身分可延續最多 10 個課稅年度，實際期間視過往居住年期而定。符合條件者的海外資產可能納入遺產稅。海外信託須按委託人的長期居民身分、設立或增資時間、資產所在地、信託類型及課稅事件判斷，也要核對信託資產是否符合排除財產或過渡規定。受託人所在地不能單獨決定稅負；信託名稱或設立地也不能證明資產免稅。

整理信託契約、委託人及受益人資料、設立或追加資產日期、受託人所在地與估值文件。家庭成員曾長居英國或資產經公司、信託持有時，須檢視相關期間及所有權鏈。

四、台灣申報與台英雙重課稅須逐項核對

台英協定第 2 條涵蓋兩地課徵的所得與資本利得稅，不論課徵方式，包括所得總額、所得項目及動產、不動產處分收益，也適用日後新增的相同或實質類似稅。新財富稅是否符合須依法律性質與正式條文判斷，不能只看稅名或認定所有資產都自動免除重複課稅。

台灣財政部說明，境內居住個人的申報戶全年海外所得達新台幣 100 萬元時，須計入基本所得額；超過 750 萬元部分按 20% 計算基本稅額，再與一般所得稅額比較，符合條件才補繳差額。匯入本金不因此全數成為所得，個別所得分類與抵免額仍須核實。

符合條件時，可依協定及兩地規則就同一所得或收益申請抵免；仍須核對居民身分、所得來源、繳稅憑證與抵免上限。

五、建立資產清單，等正式文本再調整

先整理持有人、資產所在地、取得成本、收益、負債、受益人與證明文件，確認英台兩地的稅務身分；等 10 月預算及後續法案明確後，再評估出售、持有或傳承安排。

1. 列出資產：房屋地址及持分、銀行存款、證券、公司股權、信託資產與相關負債。
2. 確認持有關係：登記持有人、實際受益人、信託委託人與受託人，以及各自的居住地。
3. 補齊成本與紀錄：購入日期及成本、估值、租金、股利、利息、出售費用、裝修支出和歷年納稅證明。
4. 盤點申報義務：分別詢問英國及台灣稅務專業人士，確認居民身分、所得分類、期限、協定適用及抵免文件。
5. 等正式規則再比較方案：取得預算文件與法案文本後，評估持有、出售、贈與或信託安排的總成本與家庭現金需求。

• 英國稅務居民身分、資產所在地和所得類別，會影響申報與納稅義務。
• 出售、匯回、匯率及傳承應分開核算；台英協定與台灣海外所得申報須按所得種類和個人情況確認。

參考文獻

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