轉投資分得的董監酬勞算收入不算投資，一家資產管理公司補稅又挨罰上看250萬

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困境

某資產管理公司107年度以前，把轉投資取得的董監酬勞及員工酬勞，直接算進「長期性投資」科目裡當減項處理，沒有另外申報成收入。108年度也是同一套做法——公司代表人林先生名下這家公司，當年從轉投資的甲公司、乙公司合計領到董監酬勞711萬1,798元、員工酬勞474萬1,199元，加起來1,185萬2,997元，申報書上完全看不到這筆錢的蹤影，營業收入淨額申報0元，非營業收入只填了利息收入247元。

國稅局後來調閱課稅資料歸戶清單，發現這筆1,185萬2,997元從未入帳課稅，去函要求提示完整的會計師查核簽證報告書。公司起初申報時附的簽證報告書缺了第8到14頁，直到被要求補件，才在110年12月補交完整版本，上面才寫著長期投資項下有這兩筆酬勞。國稅局核定補徵稅額91萬1,071元，並依所得稅法第110條，按所漏稅額220萬3,191元處以0.8倍罰鍰176萬2,552元，後來考量公司已繳部分稅款且屬初犯，改處0.72倍158萬6,297元。

問題剖析

公司主張，簽證報告書第8頁早就寫明這兩筆酬勞，算是已經充分揭露，不該被當成漏報處罰。但法院查出，公司申報當下根本沒附上那幾頁，目錄雖然列了，內容卻是空的，國稅局光看申報書上營業收入0元根本無從得知有這筆錢存在。這是本案第一個爭點：揭露要看申報當下實際提交的文件，不是事後補齊就回溯生效。

第二個爭點更關鍵。財政部97年11月19日令早已明定，法人股東擔任被投資公司董事或監察人所領的酬勞屬應稅其他所得，不是投資成本的減項。而公司106年度處理同性質酬勞時，是把它列在營業收入下正常申報，顯示公司並非不懂這個道理，只是108年度換了做法。法院因此認定，公司對漏報並非全無過失，即便不是故意，也有應注意卻未注意的疏失，罰鍰因此站得住腳。公司想拿107年度沒被查到、也沒被罰，來類推108年度不該罰，法院也不採，理由是稅是按年度各自認定，某一年沒查到不代表下一年可以比照辦理。

規劃啟示

企業或家族控股公司若有轉投資布局，拿到被投資公司分配的董監酬勞、員工酬勞，在稅務上通常會被視為應稅所得，不能單純算進投資成本去沖抵，這點在做整體稅務規劃時要先確認清楚，尤其涉及財政部函釋或行政解釋時，不能單憑會計處理慣例判斷。

申報時的揭露也要落實到申報書本身，附件寫了什麼，若沒有一併檢附完整內容，稽徵機關看不到，等於沒揭露。同一筆收入，今年跟去年處理方式不一致，或某年沒被抽查到，都不能當作免罰或減罰的依據。每個年度都要重新檢視申報是否合乎當年應遵循的規定。

結語

這起案子最後，公司自己撤回本稅部分的爭議，只在罰鍰倍數上爭執，而法院維持國稅局依裁罰倍數參考表核算出來的0.72倍。轉投資收益的性質認定，是家族企業與控股公司常見的稅務盲點，提前釐清所得性質、把申報文件補齊，遠比事後纏訟划算。

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