從董事卸任到追稅千萬：股利兩本帳的稅務代價

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困境

李先生是某金屬科技公司97年設立時的原始出資股東之一，從公司草創一路掛董事到103年3月才卸任離職。沒想到103年之後的104年度、105年度，公司分配盈餘被國稅局查出短漏報股利所得，兩年金額分別是350萬元與1,800萬元。國稅局重新核定綜合所得稅總額後，兩年合計要補稅超過822萬元（956,185元加7,264,907元），另外還開出兩張罰單，起初分別按0.5倍、0.4倍計算，復查後雖改為較輕的0.32倍，仍要繳271,724元與2,293,060元的罰鍰。

問題剖析

案子一路打到最高行政法院，爭點卡在核課期間到底是5年還是7年。李先生的律師主張，他104、105年度時已經不是董事，沒有參與盈餘分配決議，股利憑單也是公司開的、跟他無關，頂多算過失漏報，該用較短的5年核課期間。但法院查出，公司從101年度起就採「報稅與稅外」兩種盈餘分配方式，李先生擔任董事的101、102年度就已參與過這類決議，對這套操作模式並不陌生。既然明知股利分配另有稅外部分，卻只申報公司憑單上的金額，就構成消極隱匿、以不正當方法逃漏稅捐，核課期間因此拉長到7年。法院還指出，這種分配方式持續到109年度，李先生同一申報戶的配偶與未成年子女也跟著短報營利所得，最高行政法院認定上訴理由沒有具體指摘判決違背法令，裁定上訴不合法駁回。

規劃啟示

這個案子點出企業主與大股東常忽略的風險：股利分配一旦出現「檯面上申報、檯面下另計」的操作，就算日後卸任董事、不再參與決策，稅捐機關仍可能從過去參與決議的紀錄，推定申報人對真實股利金額知情。財務規劃該從盈餘分配制度本身下手，確保股利憑單金額與實際分配一致，而不是等事後才想辦法解釋自己沒有參與決議。同一申報戶內配偶、未成年子女的所得也要一併檢視，稅捐機關會把整戶的申報型態放在一起看，單一年度的疏漏很容易牽出過去數年累積的模式。

結語

李先生從97年出資到103年卸任董事，這段董事任期反而成了法院認定他知情的關鍵證據，補稅加罰鍰算下來超過千萬元。股利分配一旦選擇灰色操作，就算時間拉得再長、身分換得再多次，也未必能撇清關係。

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